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2024年3月12日发(作者：refclose)
FO 5Th ANNIvErsAry
- rEprEsENTATIvE INsTITuTIONs
LEGAL
TAXATION
【 法税系】
FO五周年
IN ThE hOmE ruN INdusTry
ThE mOsT
ImpOrTANT LINk
LAw TAX
高净值人士在进行海外投资时，最有可能遇到的问题
就是法律和税务问题，因而律所个会计事务所在家族
办公室行业中的地位则不言而喻。
文 孟行
家办行业中
最为重要的环节—法税
《FAMILY OFFICE》
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法税系
LEGAL
TAXATION
格高，业务线条复杂 ，既要尊重传统，又要处处与
时代契合，是一块对于圈外人充满了惊喜的神奇秘
奇幻世界。
家族办公室之于中国，先是舶来品，再因其规链的融合。我国所有的社会制度和治理模式无法快
业的发展。
速跟上经济发展的速度，客户的需求推动着整体行
对此，和丰家族办公室创始合伙人蒋松丞曾在境，像极了乔治·R·R·马丁笔下的《冰与火之歌》的
而律所和会计事务所则正像《冰与火之歌》世
《家族办公室与财富管理——家族财富保护、管理
与传承》中提出：“家族主要面临以下四大类挑战
保持财富所有权与控制权、财富的保值增值、财务
安全与可持续性、家族治理的有效性与延续性。”
家族
四大挑战
界中的艾林家族一样，生存在谷地之中，向外宣称
具有最纯正的安达尔贵族血统，因此只与其他安达
尔贵族通婚。
步发展起来，部分律师事务所也抓住这个机遇，开
始接手家族办公室业务。
过去五年中，家族办公室在国内迅速崛起并逐
构中，律师事务所占25%左右。而律师的职业精神
和专业素养，律师的公信力，律师与当事人的委托
代理关系都是律师从事家族办公室领域的优势。
有数据统计显示，在中国家族办公室的主导机
保持财富
所有权
与控制权
财富的
保值增值
财富安全
与
可持续性
家族治理的
有效性
与延续性
构抗衡，但律师的优势定位在于法律风险管理，对
家族可能遇见的各类风险进行综合性顶层设计、协
调，充分发挥律师的职业优势。
律师在资产的增值上当然无法与专业的金融机
于做其他法律服务业中衍生出来的客户。律所秉承一
广。客户主要来源于有过服务历史的企业和个人。
律所转型为家族办公室后，其业务客户主要来源
贯的低调作风，其家族办公室业务几乎不做任何推
例如国内知名的大成律师事务所在为客户提供
其他法律服务的过程中，发现他们有家族财富保护
律所型FO是如何产生的？
与传承、海外资产配置、税务筹划、子女教育培养、
虑到改革开放经过了三四十年，中国第一代民营企
慈善捐赠等方面的法律服务需求。同时事务所考
业家到了快该退休的年龄，他们必须要面对家族财
场上必然出现以家族财富传承为主要内容的家族
办公室的服务需求。
的大环境息息相关。
律所转型做家庭办公室，这种独特现象与我国
中国作为世界第二大经济体，如今已经完全融
富，特别是家族企业怎么向下一代传承的问题，市
进入了全球的生产体系，随之而来的，是全球价值
缺少的重要一环。参与家族办公室的律所，擅长为客户提
供境外资产配置、财富管理以及传承相关的法律架构服
险防控、家族财富传承规划上最为出色。
法律筹划与实施能力是家族办公室服务能力中不可
办公室行业，会计事务所也早已在国内家办行业进
行了布局。
因此近几年，国内除了私行、律所等进军家族
务。律所依托其强大的法律背景，在做股权架构设计及风
《海外账户纳税法案》(FATCA)、金融账户信息自
动交换标准（AEOI）等国际新规的不断推进，各国
家族资产管理、投资架构、财富传承等带来显著影
位水涨船高。
对纳税监管以及信息透明度的要求日益严格，将对
响。由此也使会计事务所在家族办公室行业中的地
据税务人士反映，中国税务机关将日益重视
随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划、
会计事务所进军家办行业
的，所以，家族办公室的结构和功能需要根据其服务的家族
每个富裕家族都是不同的，每个家族的使命也是不同
而量身定制。家族办公室的宗旨是方便家族财富管理，充分
满足其短期需求，且力求实现家族财富平稳增长的长期目
标。从投资组合的角度考虑，海外资产配置是非常有效的分
散投资的方式之一，也是投资组合中必不可少的一部分。然
资产进行合理节税已成为家族办公室重中之重的任务。
而，由于各国税收制度的不同，如何为中国家族海外配置的
“走出去”企业利用避税港进行避税的问题。同
联合反避税调查，中国将正式加入“国际反避税信
息中心”(JITSIC)，也会积极参与OECD专家授课
以及联合国《发展中国家转让定价手册》的拟订。
时，中国税务机关正积极参与国际征管协作和国际
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国账户税收遵从法），音译为“肥咖条款”，是美国
FATCA：全称海外账户税收合规法案（或称外
许的空间，依法合理为客户节税，比如利用税法
特例、选择性条款、税负差异进行的节税法律行
为，以及为转嫁税收负担所进行的转税的纯经济
行为。 为防止美国纳税人逃避税务而制定的一项新法案。
它的落实对象是海外金融机构和美国纳税人。要求
外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务
人的海外资产数据，同时也要求美国纳税人在海外
帐户资产超过门槛时进行申报。
咨询和代理机构与委托人之间存在一种利益驱动
和互动关系，倘若高净值人群和税筹机构过度追求
“合理避税”带来的经济利益，那么就有可能僭越
交易。
法律红线，产生一些披着“合理避税”外衣的非法
《家族办公室》杂志提醒，税划筹划不是为了
但值得注意的是，在避税的现实操作中，有些
INTERNATIONAL TAX SHELTER
INFORMATION CENTRE，JITSIC）成立于
2004年，旨在通过开展双边税收协定框架下的实
JITSIC:国际联合反避税信息中心（JOINT
时信息交换，更有效地识别和遏制各种恶意税收筹
划。目前JITSIC共有7个成员国（澳大利亚、加拿
大、日本、英国、美国、韩国和中国）以及2个观察员
过度避税，而应着眼于传承和发展的长远目标，高
收，税筹机构一定要精通各司法辖区法案，规范财
务中介及代理机构行为，合规进行税务筹划；纳税
净值人士选择税筹机构时，不能一味追求规避税
国（法国和德国）。JITSIC先后在美国华盛顿和英
两个办公室的工作。
国伦敦设立办公室，各成员国均派出代表分别参与
人在依法纳税的前提下充分利用国家或地方给予
政策，降低纳税成本，合理合法达到节税的目的。
的优惠政策，积极为高净值人士或企业申请减免税
在当前种种问题之下，税务咨询机构的合法合
规性在家族办公室行业越来越重要，而四大会计事
相信将会有更多的反避税消息传来，不管国际
务所凭借在海内外多年的经验，处理税筹合规问题
自然是更具有优势。
还是国内，避税的门道正在被逐渐封堵，税务环境
将越来越透明。
经营者营销概念，市场上有不少为高净值人群代
当前，“税务筹划”已成为财富管理市场某些
儿，丝毫不变—在符合家族（企业）整体发展战略
综合运用结构工具、身份工具、金融工具，将“财富跨
境、身份跨籍”安排中的税务成本降到最低。
事实上，高净值人士的税务筹划的大方向就在那
的前提下，通过构建合法、合理的跨境所有权结构，
理规划个税的各类咨询或代理机构，利用法律允
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