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2024年4月20日发(作者：plc数据类型分类)
发生部分退货如何开票
退货时可以按部分退货开红字发票。
税务总局《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》有规定：
增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称"专用发票')
后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发
票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，必须要开具
红字专用发票的，按以下方法处理：
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发
票〔管理〕新系统(以下简称"新系统')中填开并上传《开具红字
增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填
开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信
息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开
具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
2发生部分退货如何开票
问：我们公司1月份销售一批货物，已开增值税专用发票，购
买方在2月份发现：1.部分产品有质量问题，要退货;2.还有小部
分产品可以修复，购买方会产生返修费用，要求从支付的货款中
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扣下。这两项业务如何处理?
答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、
开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销售部分货物退回
及发生销售折让的，购买方或销售方向税务机关提出《开具红字
增值税专用发票申请单》申请。经税务机关书面核准后出具。部
分产品有质量问题，要退货，购买方向税务机关提出《开具红字
增值税专用发票申请单》申请;部分产品必须要修复按销售折让的
处理，也是购买方向税务机关提出《开具红字增值税专用发票申
请单》申请。报送资料：
(一)《开具红字增值税专用发票申请单》(随带电子文档);
(二)增值税专用发票抵扣联或发票联复印件。购买方凭《开具
红字增值税专用发票通知单》作当月进项税额转出，收到的红字
发票不必须要认证。您单位凭《开具红字增值税专用发票通知单》
开具红字增值税专用发票。
3退货作废如何开票问题及解答
1.2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入"未开具发
票'栏。5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚
后必须补开具发票，问开票税率应是多少?如何申报?
答：开具17%/11%税率的发票。申报时，可将"未开具发票'冲
减后，按照17%/11%税率申报。
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2. 调整增值税税率后，关于2018年5月1日前已开具17/11%
的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废
重开的状况，应按照什么税率开具?
答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、
作废重开的状况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发
票，即关于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率
开具发票。
3. 2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票?
答：2018年4月30日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚
未开票的，仍可按17%/11%税率开具增值税发票，其余按16%/10%
税率开具增值税发票。
申明：参照13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出
新总局公告或者新文件，以新文件为准。
4本来是开红字但是又把红字开错如何处理
一、信息表开具错误，负数发票开具正确，导致负数发票开具
与信息表不对应。假设负数发票与信息表不对应，税务端系统会
提示核销不通过，企业无法进行正常申报。这种状况下必须要提
请税务机关进行信息表修正，将错误的信息表编号修正为正确的
编号，使得企业可以正常申报。
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二、红字信息表上传成功后发现错误，必须要修改或撤销的。
填错的信息表未上传时，可直接在开票系统中作废;一旦上传成功，
纳税人端便不能修改或撤销。应凭纸质的《开具红字增值税专用
发票信息表》(加盖公章)和《作废红字发票信息表申请表》(加盖
公章)及经办人身份证原件到办税服务厅办理信息表的撤销。
三、负数发票开具错误，但已经不能作废的。负数发票开具错
误不能再申请红字发票，因此假设发现错误应及时作废，并开具
正确发票。假设开错的负数发票已经不能作废，就必须要向税务
机关说明状况，请税务机关提出处理看法。
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